日前，财政部(bù)会计司、国务院国资委财管运(yùn)行局、证监(jiān)会会(huì)计部有(yǒu)关负责人就《国有企业(yè)、上市(shì)公(gōng)司选聘会计师事务所管理(lǐ)办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》）有(yǒu)关(guān)问题，回答了记(jì)者提(tí)问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的(de)背景是什么？

　　答：审计质量(liàng)关乎公众利益(yì)。企业通过(guò)规范的(de)流程、科学的评价，选聘专(zhuān)业(yè)胜任能力强、执业质量高的会计师事务所，有利于(yú)保证审(shěn)计报告的(de)质量。当前，国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所相(xiāng)关工(gōng)作尚(shàng)存在(zài)制度不完(wán)善、流程(chéng)不规(guī)范等问题(tí)，制约审计质量的提(tí)高。一是会计师事(shì)务所选聘(pìn)流程亟(jí)待规(guī)范。部分企业选聘会计师事务所时，未明确具体评(píng)分标准。二是恶(è)性竞争现(xiàn)象(xiàng)仍(réng)有发(fā)生(shēng)。个别企业在招标过程中(zhōng)简单把低价作为(wèi)选聘的首要条(tiáo)件，个别会(huì)计师事务所以(yǐ)远(yuǎn)保温杯一般可以用几年，保温杯一般用几年换一次低于项(xiàng)目成本为(wèi)代价承接业务，引发(fā)恶性竞(jìng)争，导致审计资(zī)源投入(rù)不足，审计质(zhì)量难以(yǐ)得到(dào)有效保(bǎo)证。三是会计师事(shì)务所轮换政(zhèng)策有待健全完善。各类国企做法(fǎ)不一，执行尺度不一，亟需形成(chéng)统一规范(fàn)的轮换(huàn)制(zhì)度，实现轮换(huàn)年限和审计(jì)成本、审(shěn)计风险之间的合理平衡。四是审(shěn)计(jì)委员(yuán)会责任有待(dài)进(jìn)一(yī)步压实。

　　《国务(wù)院(yuàn)办公厅(tīng)关(guān)于进一步规范财务审(shěn)计(jì)秩(zhì)序 促(cù)进注册(cè)会(huì)计师(shī)行业健康(kāng)发展的意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简(jiǎn)称国(guó)办发30号文(wén)）明确要求推进以(yǐ)质量为导向(xiàng)的会计师事务所选聘机(jī)制建设。为落实上述要(yào)求，保护会计师事务所和利(lì)益相关方的合法权益，规范国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选聘会计师事(shì)务所行为，促进公(gōng)平竞争，推动提升审(shěn)计质量(liàng)，财政部会同国务(wù)院国资委、证监会制定印发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草发布经历了哪些(xiē)过程？

　　答(dá)：2021年7月国(guó)办发30号文印发(fā)后，我们即启(qǐ)动了《选聘(pìn)办法》的制(zhì)定(dìng)工作，开展了针对性的调(diào)查(chá)研究，会同(tóng)国务(wù)院国资委(wěi)、证监会起(qǐ)草(cǎo)了《选聘办法》讨论稿(gǎo)，在征求(qiú)相关单(dān)位意见、组织专家(jiā)专题研讨基础上，形(xíng)成了(le)征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财(cái)政(zhèng)部办公(gōng)厅关(guān)于征(zhēng)求(qiú)〈国有(yǒu)企业、上市(shì)公司选聘会(huì)计(jì)师事务所管理办法（征求意见(jiàn)稿）〉意见的(de)函(hán)》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会公众征求(qiú)意(yì)见，共(gòng)收到书面反馈65份，合计(jì)反馈意见(jiàn)319条。反(fǎn)馈意(yì)见总体认为(wèi)，《选聘办法》重点突出、内容全面、指导(dǎo)性强、可(kě)操作性(xìng)高，有助于(yú)推(tuī)进建立以(yǐ)质量为导(dǎo)向(xiàng)的会(huì)计师事务所选聘机制(zhì)，有助(zhù)于规范(fàn)国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师(shī)事务所行为，促进注册(cè)会计(jì)师(shī)行业(yè)的公平竞争，提升审计质量。同时，部(bù)分反馈(kuì)意见提出了一些(xiē)具体(tǐ)的修改建(jiàn)议。我们对所(suǒ)有反馈意见进(jìn)行了认真梳理，并充分吸收采纳。在反复研讨、征求相关部门意见的(de)基础(chǔ)上，对(duì)征(zhēng)求意见稿作了进一步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘(pìn)办法(fǎ)》的主要内容(róng)是什么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要包含(hán)五方(fāng)面内(nèi)容：一是总体说明，主要包(bāo)括制定(dìng)依据、适用的企业范围、适用的选聘事项(xiàng)等。二是选聘重点流程规范，对选(xuǎn)聘决策机构、选(xuǎn)聘方式(shì)、公开选聘的重点(diǎn)环节、评价要素(sù)、质量管理(lǐ)水(shuǐ)平和审计费用(yòng)的分值权重、具体评分(fēn)标准、最(zuì)高限价、审计费用浮动等事项(xiàng)进行(xíng)规定。三是会(huì)计(jì)师事务所轮换、项目合(hé)伙人和注册会计师轮换、信息披露等重点事项规(guī)范。四是监督(dū)检查。五是附(fù)则(zé)。

　　从具体(tǐ)内(nèi)容看，主要对四方面内容进行了(le)规(guī)范：

　　一是(shì)遏(è)制(zhì)恶性竞争，突出质(zhì)量导向。《选聘办法》规定，质量管理水平的分(fēn)值权(quán)重(zhòng)应不低于40％，审(shěn)计(jì)费用报价的分值权重(zhòng)应(yīng)不高(gāo)于(yú)15％。要求将(jiāng)所有(yǒu)会计师事务所的(de)报(bào)价平均值作(zuò)为选聘基准(zhǔn)价，并给出了(le)审(shěn)计费用报价得分公式。评价要(yào)素(sù)至少应当(dāng)包(bāo)括审计费用报价、事务所资质条件、执业记录(lù)、质量管理水平(píng)、工(gōng)作方(fāng)案、人力及其他资源(yuán)配(pèi)备、信(xìn)息安全管理、风险承担能力水平等。

　　二是完善(shàn)轮(lún)换规定，强化独立性要求。《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)，国有企(qǐ)业（含国(guó)有(yǒu)控股上市公(gōng)司）连续聘用同(tóng)一会计师事务所的时(shí)间不超过(guò)8年，确有(yǒu)需要的，可按规(guī)定延长(zhǎng)至不(bù)超(chāo)过10年，之后须开(kāi)展轮换。为做好平稳过渡，《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)了衔接(保温杯一般可以用几年，保温杯一般用几年换一次jiē)方式，如果国有企业当前(qián)执行(xíng)的(de)轮(lún)换规(guī)定与《选聘办法》存在不一致、或者(zhě)没有规(guī)定(dìng)的，由履(lǚ)行出资(zī)人(rén)职责的机(jī)构统筹安(ān)排，两(liǎng)年内完成衔接工(gōng)作。对(duì)于审计项目(mù)合伙人和签字注册会(huì)计师，《选聘办法》规定(dìng)了不(bù)同(tóng)情形下(xià)的轮换要求和冷却期制度。

　　三是促进(jìn)公平竞争。根据《注册会计师法》等法律规定，会计(jì)师事务(wù)所承接业(yè)务不受行政区域、行(xíng)业限(xiàn)制，各类会计(jì)师事(shì)务所是(shì)平等经营主体(tǐ)，依法执(zhí)业受(shòu)法律保护。《选聘办法》指标公开、规则明(míng)确，设(shè)定的各项标准适(shì)用(yòng)于中(zhōng)国境内(nèi)依法成立(lì)的所有(yǒu)会计师事(shì)务(wù)所，一(yī)视(shì)同仁。明(míng)确要求(qiú)企业在选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务(wù)所(suǒ)过(guò)程中，应当保障选聘工(gōng)作公平、公正进行。企业采用公开(kāi)选聘方式的(de)，应当公开选聘信息、评价要(yào)素和评(píng)分标(biāo)准(zhǔn)，保(bǎo)证合理的准备应(yīng)聘时间，公示(shì)选聘(pìn)结果。明(míng)确要求企业不得以不合理的条(tiáo)件(jiàn)限(xiàn)制或(huò)者排斥(chì)潜在拟应聘会计师事务所，不(bù)得为个别会计师事务(wù)所(suǒ)量身定制选(xuǎn)聘条件(jiàn)。

　　四是压(yā)实审计委员会(huì)责任(rèn)。《选聘办法》明(míng)确，审计委员会的职责包括：制定(dìng)选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所的政策、流程及相关内部(bù)控制(zhì)制度，提(tí)议启动选聘工作、审议选聘文件(jiàn)、确定评(píng)价要素(sù)和具体评分标准(zhǔn)、监督选聘过程、提出(chū)拟聘任会计师事务所和审计(jì)费用建议(yì)，监督及评估会计师事(shì)务所审(shěn)计(jì)工作(zuò)，定(dìng)期向董事(shì)会提交会(huì)计师事务所(suǒ)履职情况报告和(hé)审计委员会监(jiān)督(dū)情况报(bào)告(gào)等。审计委员会(huì)应当重(zhòng)点关注的事项包(bāo)括：企业可(kě)能(néng)存在不合理变(biàn)更会计(jì)师事务保温杯一般可以用几年，保温杯一般用几年换一次所的情形、聘任胜任能力不(bù)足的(de)会计师事务(wù)所、审(shěn)计独立性存疑、审计费用变动较大、轮换会计师事务所和主要(yào)人(rén)员等。

　　问(wèn)：如何做好《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号(hào)文的重(zhòng)要制度(dù)安排，各级财政部门、国有资产监督管理机构、证券监督(dū)管理机构应当高度(dù)重(zhòng)视，进一步增(zēng)强责(zé)任意识(shí)，精心(xīn)组织，周(zhōu)密(mì)部署，确保《选聘办法》的(de)有效实施。一是加大宣传和指导力度(dù)，从企(qǐ)业和(hé)会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)两个层面做好(hǎo)培(péi)训，做好(hǎo)过(guò)渡期衔接工作(zuò)。各地可结合本地区实际情况(kuàng)进一步探(tàn)索选(xuǎn)聘会计师事务所具体指(zhǐ)引，指导企业规范选聘(pìn)。二是加(jiā)大监督检查(chá)力度，切实做好事中事后监管，对违反规定的企业和(hé)会计师事务所要(yào)依(yī)法严肃处理。三是各级财(cái)政(zhèng)部(bù)门、国有资产监(jiān)督管理机构、证券监(jiān)督管理机构(gòu)要(yào)加(jiā)强沟通(tōng)协调，健全完善工作机制(zhì)，密切协作，形(xíng)成合力，认(rèn)真做好(hǎo)贯彻实施《选聘办法》的各(gè)项工(gōng)作。

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